Аутсорсинг бухгалтерского сопровождения компаний на обычной системе налогообложения. Налоговые вычеты по НДС

Для компаний, применяющих обычную систему налогообложения (ОСНО) существует очень большое количество нюансов и важных моментов, обуславливающих правильное ведение бухгалтерского сопровождения. При этом указанное бухобслуживание может оказываться как услуга в рамках аутсорсинга бухгалтерского сопровождения фирмы или силами бухгалтера (ов) в штате компании.

Одним из налогов, вызывающих наибольшие вопросы при исчислении является налог на добавленную стоимость (НДС). Значительная доля вопросов связана с получением необоснованной налоговой выгоды в части вычетов по НДС.

Одним из вопросов, вызывающим значительный интерес особенно в последние несколько лет (в связи с объявленной налоговыми органами войной с фирмами однодневкам и проводимому комплексу мероприятий, направленному на искоренение незаконных операций по уменьшению размера налоговых платежей) является вопрос – является ли признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) налогоплательщика, факт что сам налогоплательщик или его контрагент зарегистрированы по адресу массовой регистрации (на одном адресе зарегистрировано больше 10-ти компаний) или созданы учредителем, содержащимся в перечне «массовых».

В действующей редакции Налогового Кодекса РФ не содержится разъяснений по этому вопросу.

Официальной позиции налоговых органов по этому вопросу нет, однако есть диаметрально противоположные судебные решения.

Есть ряд судебных решений, в которых говорится о том, что массовые адреса и массовые учредителем являются признаками получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.

При этом в части решений суды ссылали на тот довод, что учредители и главные бухгалтера поставщика являются также учредителями и главными бухгалтерами большого количества других аналогичных организаций.

И вместе с тем есть судебные решения, признающие, что массовые адреса и массовые учредители не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности).

В таких решениях суды указывали, что налогоплательщик не должен был знать о том, что его контрагент является посредником, чьи поставщики уклоняются от уплаты налога в бюджет. Поэтому наличие массовых учредителей у поставщиков само по себе не является признаком недобросовестности налогоплательщика.

Аналогичным образом, суд не нашел ничего предосудительного в том, чтобы физические лица являлись руководителями и учредителями нескольких фирм, такое не запрещено действующим законодательством. Поэтому обнаружение такого факта само по себе не свидетельствует о недобросовестности.

В части решение прослеживалась судебная позиция направленная на то, что отсутствие в действиях налогоплательщика прочих действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в числе которых может быть отсутствие финансово-хозяйственных взаимоотношений данного поставщика и налогоплательщика и прочих не является основанием для отказа в возмещении НДС.

Указанные вопросу весьма важны при осуществлении аутсорсинга бухгалтерского сопровождения, во избежание увеличения налоговых рисков лучше руководствоваться худшим из возможных вариантов развитий судебного разбирательства и исходя из этого по-возможности уделять внимание выбору контрагентов, тем более, что на сайта ФНС есть сервисы, позволяющие проверить на «массовость» и адреса и физических лиц руководителей.

Подобные предосторожности позволять минимизировать риски доначисления налогов и штрафов даже при идеальном аутсорсинге бухгалтерского сопровождения за счет отказа в вычете НДС от сделок с компаниями имеющими признаки массовых или адреса или учредителя и (или) руководителя.

Более подробно ознакомиться с материалами по теме бухгалтерский аутсорсинг