Нюансы освобождения от обязанностей налогоплательщика при ведении бухгалтерии фирмы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие обычную систему налогообложения для применения освобождения от уплаты НДС при ведении бухгалтерии фирмы должны правильно произвести расчет показателей выручки от реализации товаров и услуг или имущественных прав (ст. 145 НК РФ п.1).
В НК РФ предусмотрено, что для применения освобождения от уплаты НДС в рамках ведения бухгалтерии, сдачи отчетности, нужно, чтобы за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров и услуг без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.
При этом не уточняется, какие суммы входят в выручку от реализации товаров, работ, услуг. По данному вопросу существует три точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС России по г. Москве, заключается в том, что в показатель выручки включаются следующие суммы:
- полученные от операций, облагаемых НДС (в том числе по налоговой ставке 0 процентов);
- полученные от необлагаемых товаров и услуг;
- полученные в натуральной форме в виде оплаты за реализованные товары и услуги;
- стоимость ценных бумаг;
- полученные от реализации товаров и услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.
Вместе с тем, существуют и другие способы расчета выручки.
В частности, при расчете выручки можно использовать порядок, предусмотренный для формирования выручки в бухгалтерском учете при ведении бухгалтерии, либо использовать порядок формирования выручки, применяемый при налогообложении прибыли.
Кроме того, в целом соглашаясь с официальной позицией о порядке подсчета выручки при ведении бухгалтерии фирмы и сдаче бухгалтерской отчетности, существуют позиции, согласно которым в показатель выручки не должны включаться суммы от операций, не облагаемых НДС.
Судебных решений по рассматриваемым позициям нет.
Позиция 1. Выручка формируется с учетом сумм, полученных от экспортных операций, операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в виде натуральной оплаты и т.д.
Позиция налоговых органов относительно алгоритма (правила) формирования выручки от реализации товаров и услуг приведена в Методических рекомендациях.
По этому алгоритму в выручку включаются суммы – см. выше по тексту п.1-п.5.
Не включаются в выручку от реализации товаров и услуг следующие суммы:
- выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности;
- суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), которые предусматривают переход права собственности на товары (работы, услуги);
- реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;
- полученные от операций, перечисленных в пп. 2 - 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- полученные от операций, осуществляемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.
Позиция 2. Выручка формируется по правилам бухгалтерского учета.
Согласно этой позиции возможно использовать в целях ст. 145 НК РФ "бухгалтерскую выручку", определяемую в соответствии с Приказом Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", а значит, операционные доходы не должны учитываться в расчете.
Позиция 3. Выручка формируется по правилам, которые используются при налогообложении прибыли.
Предполагается возможность применения показателя выручки от реализации товаров и услуг, предусмотренного ст. 249 НК РФ для целей налогообложения прибыли.
Компания, оказывающая услуги ведения бухгалтерии на аутсорсинге или бухгалтер в штате компании, в случае применения положений НК РФ по освобождению от уплаты НДС, должны принимать во внимание изложенные позиции по данному вопросу для верного и грамотного ведения бухгалтерии фирмы.
По мере написания настоящий раздел будет изменяться, дополняться иными полезными и важными замечаниями.
Всё изложенное в настоящем разделе носит лишь информационный и ознакомительный характер. При желании получить четкий и исчерпывающий ответ со ссылками на нормативно-правовую базу по приведенным здесь размышлениям, Вам необходимо связаться с нами на предмет получения письменной консультации.
К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений расположенные на этом сайте по адресу https://nalog2000.ru/uvedomlenie.php
Допускается цитирование материалов сайта в сети Интернет с обязательной гиперссылкой на www.nalog2000.ru
Все права защищены и охраняются законом. © 2000-2024 ООО ЦБУиНП "Консультант"
О соблюдении авторских прав.
