В данном цикле статей, подготовленном сотрудниками Центра бухгалтерского учета и налогового права «Консультант» будет рассмотрен ряд вопросов, возникающих при осуществлении бухгалтерского обслуживания компаний, применяющих обычную систему налогообложения (ОСНО).
Особенное внимание будет уделено вопросам исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) для различных ситуаций жизнедеятельности компаний и индивидуальных предпринимателей.
Нюансов связанных с правильным исчислением указанного налога много и позиции сотрудников налоговых органов, судебных инстанций и налогоплательщиков по этому вопросу зачастую сильно различаются.
Для более полного понимания части вопросов по исчислению НДС, ведущими специалистами Центра в области бухгалтерского обслуживания компаний был подготовлен нижеследующий материал цикла статей.
Бухгалтерское обслуживание. Полезные советы
НЮАНСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРОЦЕНТНОГО ВЕКСЕЛЯ.
Содержит вексель или нет, условие о начислении процентов на вексельную сумму влияет на величину налоговой базы исчисляемой при бухгалтерском обслуживании компании продавца товаров и услуг, который получает в счет оплаты вексель.
Процентным векселем называют вексель, содержащий условие о начислении процентов на сумму векселя. При этом, условие о начислении процентов может быть предусмотрено только в векселях, подлежащих оплате сроком по предъявлении или в течение такого-то времени от предъявления. Проценты начисляются со дня составления векселя.
Размер процентов, полагающихся по имеющемуся векселю, может оказать влияние на размер определяемой Вашим предприятием налоговой базы в рамках ведения бухгалтерского обслуживания, по реализованным товарам и услугам.
Например, если Ваша компания получит процентный доход по векселю, превышающий размер дохода, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования, которые действовали в соответствующих периодах, то необходимо будет заплатить НДС с суммы превышения, полученного процентного дохода и рассчитанного исходя из ставок рефинансирования.
В случае если Ваша компания реализует товары и услуги, реализация которых не облагается НДС, то при получении в счет оплаты за указанные товары и услуги от покупателя процентного векселя, на полученный процентный доход исчислять и уплачивать в бюджет сумму НДС не нужно.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n1.php
НЮАНСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ВЕДЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КОМПАНИИ ПОЛУЧИВШЕЙ В СЧЕТ ОПЛАТЫ ВЕКСЕЛЬ.
При осуществлении деятельности предприятия может возникнуть ситуация, когда вексель будет получении до отгрузки товаров и услуг. Правила исчисления НДС при ведении бухгалтерского облуживания для такого случая рассмотрим в текущей статье.
Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), при ведении бухгалтерского обслуживания для расчета НДС по реализации товаров и услуг компания должна выбрать для целей расчета НДС наиболее раннюю из двух дат:
- на день отгрузки товаров и услуг, передачи имущественных прав;
- на день оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров и услуг, передачи имущественных прав.
Однако, что подразумевается под оплатами для целей исчисления НДС НК РФ не определил. В связи, с чем возможно предположить, что налоговые органы будут настаивать на исчислении НДС не только с полученных в счет оплаты денежных средств, но также и с товаров и услуг, имущественных прав, ценных бумаг, которые получены в счет предстоящей отгрузки.
Поэтому факт получения от покупателя векселя в счет оплаты предстоящей отгрузки товаров и услуг, имеет шансы быть рассмотрен налоговыми органами как получение предварительной оплаты, что является основанием для исчисления НДС.
Однако существует официальное разъяснение ФНС России, согласно которому оплатой полной, частичной в счет предстоящих поставок товаров и услуг, передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательства иным способом, не противоречащим законодательству.
Выводом по приведенному разъяснению следует, что НДС при получении векселя до отгрузки нужно исчислять только в одном случае, если обязательство покупателя оплатить продавцу товары и услуги признается выполненным (прекращенным).
Причем, на наш взгляд, покупатель выполняет обязательства по оплате только в том случае, когда в счет оплаты за товары и услуги продавцу передает вексель третьего лица.
В том случае, когда покупатель в подтверждение своего долга выдает собственный вексель, то обязательство покупателя по оплате нельзя признать прекращенным.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n2.php
НЕОБХОДИМОСТЬ ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА «ВХОДНОГО» НДС ПРИ БУХГАЛТЕРСКОМ ОБСЛУЖИВАНИИ ПРИ РАСЧЕТАХ ВЕКСЕЛЯМИ.
До текущего времени по этому вопросу позиции налоговых органов и судебных инстанций зачастую были различные. Отметим, что вопрос ведения или не ведения раздельного учета в рамках бухгалтерского обслуживания по операциям расчетов за товары и услуги векселями возникает только при расчетах векселями третьих лиц.
Позиция налоговых органов состоит в том, что необходимо вести раздельный учет сумм «входного» НДС при осуществлении бухгалтерского обслуживания.
Объяснение указанной позиции состоит в том, что при передаче покупателем в счет оплаты товаров и услуг векселей третьих лиц происходит реализация ценных бумаг, которая, согласно НК РФ, НДС не облагается. В связи с чем, покупатель товаров и услуг должен вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций. Соответственно, при этом часть «входного» НДС будет приниматься к вычету, а другая часть относиться на увеличение стоимости приобретенных товаров и услуг.
Вместе с тем, арбитражные суды не всегда поддерживают указанную позицию налоговых органов.
Решения судебных инстанций, при рассмотрении споров по этому вопросу отмечают, что передача в счет оплаты за товары и услуги векселей третьих лиц не является реализацией этих векселей.
В указанном случае, вексель был признан средством платежа, что означает отсутствие операций, не облагаемых НДС и поэтому вести раздельный учет сумм «входного» НДС при ведении бухгалтерского обслуживания не нужно.
В отдельных случаях вексель может быть признан и средством расчетов с контрагентами.
Чтобы не возникало предмета спора в отношении ведения раздельного учета «входного» НДС с налоговыми органами, можно воспользоваться соответствующими условиями содержащимся в НК РФ, позволяющими не вести раздельный учет НДС.
Согласно абз. 9 п.4 ст. 170 НК РФ раздельный учет раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров и услуг, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.
Говоря иначе, если расходы, связанные с реализацией векселей третьих лиц, не превышают 5% общей величины всех расходов на производство, то вести раздельный учет сумм "входного" НДС не нужно.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n3.php
БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ДЛЯ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Рассмотрим нюансы бухгалтерского обслуживания, возникающие при одном из возможных вариантов ведения хозяйственной деятельности предприятия, в качестве посредника. Для своевременного отражения операций при бухгалтерском обслуживании организации и индивидуального предпринимателя в бухгалтерском и налоговом учете, как заказчика, так и посредника, стороны договора комиссии или агентского договора должны иметь ежемесячные сведения о ходе исполнения посредником поручения заказчика.
Поясним суть подобных отношений.
В случае если отношения сторон возникают на основании договора комиссии или агентского договора, то посредник после исполнения договорных обязательств обязан представить заказчику отчет с приложением оправдательных документов (ст. 999, 1008 ГК РФ).
В том случае, если посредник осуществляет деятельность на основании договора поручения, то он должен предоставить отчет только в случае, если это требуется по условиям договора или характеру поручения.
Посредник, ведущий деятельность на основании агентского договора, обязан представлять заказчику отчеты и документы, подтверждающие понесенные посредником расходы, в порядке и в сроки, предусмотренные договором (ст. 1008 ГК РФ).
Если договор не содержит таких требований, то отчеты представляются посредником по мере исполнения им договора, либо по окончании действия договора.
Такие отчеты считаются принятыми заказчиком в случае, если заказчик не сообщил о своих возражениях по отчету в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (ст. 999, п. 3 ст. 1008 ГК РФ).
Заметим, что срок, в течение которого посредник обязан представить заказчику отчет, законодательством не установлен.
Рекомендуем такой срок закрепить в условиях договора. Например, срок может быть установлен:
- как конкретный день;
- период времени, в течение которого отчет должен быть передан заказчику после наступления определенного события (с момента окончания отчетного периода, момента исполнения обязательств посредника).
Форма отчета и извещения посредника законодательно не утверждены, однако ввиду того, что данные документы в ряде случаев могут являться первичными учетными документами, для целей бухгалтерского обслуживания, рекомендуем посредникам составлять их в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете», с наличием в указанных документах необходимых обязательных реквизитов.
Кроме этого, выполнение договорных обязательств посредника может подтверждаться составлением двухстороннего акта, подписываемого сторонами договора.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n4.php
|
|
ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ БУХГАЛТЕРСКОМ ОБСЛУЖИВАНИИ ПРЕДПРИЯТИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПОСРЕДНИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.
Деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции по реализации услуг, в том числе и посреднических, подлежат налогообложению НДС при осуществлении бухгалтерского обслуживания. Для правильного и своевременного исчисления НДС при бухгалтерском обслуживании Вашей компании необходимо выяснить ряд сведений и совершить определенные действия. О них пойдет речь ниже.
Необходимо, прежде всего, выяснить, облагаются ли оказываемые Вашей компанией посреднические услуги НДС. В случае если платить НДС с оказываемых Вашей компанией услуг надо, тогда необходимо выполнить ряд поступательных действий:
- рассчитать налоговую базу;
- определить подлежащую применению налоговую ставку по НДС;
- рассчитать сумму НДС;
- оформить счет-фактуру;
- заполнить декларацию.
Приведем перечень услуг, которые не облагаются НДС:
- посреднические услуги по предоставлению в аренду на территории РФ помещения иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
- посреднические услуги по реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню;
- посреднические услуги по реализации протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним по перечню;
- посреднические услуги по реализации технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов по перечню;
- посреднические услуги по реализации очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) по перечню;
- посреднические услуги по оказанию ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализации похоронных принадлежностей по перечню;
- посреднические услуги по реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 18.01.2001 N 35.
В случае, если посредник одновременно осуществляет операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие обложению НДС, то ему необходимо вести раздельный учет таких операций при бухгалтерском обслуживании.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n5.php
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ БУХАЛТЕРСКОМ ОБСЛУЖИВАНИИ, ПРЕДПРИЯТИЯМ, ОКАЗЫВАЮЩИМ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ.
В случае если предприятие или индивидуальный предприниматель оказывает услуги, подлежащие налогообложению НДС и не указанные в перечне услуг, приведенном в предыдущей статье, которые не облагаются НДС, тогда необходимо при бухгалтерском обслуживании исчислить и уплатить НДС в бюджет.
Отдельно отметим, посредники должны уплачивать НДС, рассчитываемый силами собственной службы бухгалтерии или в рамках договора на бухгалтерское обслуживание со специализированной компанией, только с суммы своего вознаграждения и сумм иных доходов, получаемых по условиям договора. Этот момент важен, поскольку определяет размер налоговой базы предприятия.
При этом в НК РФ п.1 ст. 156 не содержится указаний на то, какие доходы относятся иным доходам посредника.
К таким доходам может относиться дополнительное вознаграждение, а также дополнительная выгода посредника.
Таким образом, НДС оплачивать предприятию или индивидуальному предпринимателю не нужно в случаях, если денежные средства:
- поступили от заказчика для исполнения условий сделки (без учета вознаграждения) либо в качестве компенсации уже понесенных компанией или индивидуальным предпринимателем расходов;
- поступили от покупателей товаров и услуг, приобретаемых для заказчика посреднических услуг.
Также денежные средства, которые поступают посреднику в качестве компенсации заказчиком расходов посредника, понесенных им в связи с исполнением договорных обязанностей, НДС не облагаются.
Такими расходами могут быть расходы на приобретение товаров (работ, услуг), транспортировку товара и т.д.
Не надо платить НДС также в случае, если заказчик передает товары посреднику для продажи.
В случае если вы оказываете посреднические услуги по реализации товаров и услуг, реализация которых не облагается НДС, то НДС со стоимости своего вознаграждения и иных доходов, получаемых от заказчика при выполнении посреднического поручения, все равно необходимо будет исчислить и заплатить в бюджет.
Обращаем внимание руководителей компаний, организующих ведение бухгалтерского обслуживания компании, быть уверенным в правильности предоставляемых услуг можно лишь при наличии высококвалифицированных бухгалтеров в штате компании или осуществляя бухгалтерское обслуживание по договору на комплексное бухгалтерское обслуживание со специализированной компанией. При этом стоимость бухгалтерского обслуживания может находится в широком диапазоне вариантов, зависящих от ряда субъективных и объективных факторов.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n6.php
ПЕРЕЧЕНЬ КРУГА ЛИЦ, ОБЯЗАННЫХ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС, ОСУЩЕСТВЛЯЯ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ.
Компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, применяя обычную систему налогообложения, должны четко знать в каких случаях возникает обязанность по расчету налога и предоставлению декларации по НДС при ведении бухгалтерского обслуживания, в рамках комплексного бухгалтерского обслуживания специализированной организацией или штатным бухгалтером.
Перечень круга лиц, обязанных предоставлять декларацию по НДС, перечислены в НК РФ п.5 ст. 174:
- организации и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками НДС, включая участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров;
- лица, которые исполняют обязанности налоговых агентов в соответствии со ст. 161 НК РФ:
- организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- организации и индивидуальные предприниматели, которые заключили с органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления договоры аренды федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- органы, организации и индивидуальные предприниматели, которые уполномочены осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);
- организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, заключенных с указанными иностранными лицами (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками судна (п. 6 ст. 161 НК РФ):
1) на момент его исключения из реестра в течение десяти лет с момента регистрации;
2) на 46 календарный день после перехода права собственности (как к заказчику строительного судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.
Кроме этого, от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности подавать декларацию по НДС, не освобождены:
- организации и индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками единого налога при применении УСНО, налогоплательщиками ЕСХН и ЕНВД;
- организации и индивидуальные предприниматели, которые используют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Таким образом, при наличии оснований, предусмотренных ст. 161 НК РФ, эти лица также обязаны представлять декларацию по НДС.
Учитывайте, при расчете НДС, указанные моменты в рамках бухгалтерского обслуживания и тогда количество претензий по ведению бухгалтерского и налогового учета будет сведено к минимуму.
Выбрать обслуживающую компанию по бухгалтерии не просто, прайс компаний по бухгалтерскому обслуживанию, в части цены на услуги сильно различается, выбрать стоимость услуг или качество, подкрепленное репутацией фирмы или же найти компромисс между этими вариантам, выбор всегда за Вами.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n7.php
НЮАНСЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
Осуществляя ведение услуг бухгалтерского обслуживания по некоммерческим организациям, не редко возникает вопрос, являются ли указанные организации плательщиками НДС (п.1 ст.143 НК РФ).
Налоговый Кодекс РФ не содержит специальных правил обложения НДС для организаций, зарегистрированных и ведущих бухгалтерское обслуживание в виде некоммерческих организаций.
Тем не менее, по указанному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция налогового органа, заключается в том, что некоммерческие организации признаются плательщиками НДС, так как никаких исключений для них ст. 143 НК РФ не делает.
Другую позицию занимают судебные инстанции, когда есть примеры судебных решений, согласно которым некоммерческие организации не являются плательщиками НДС.
Позиция 1. Некоммерческие организации являются плательщиками НДС
Налоговая служба разъясняет, что негосударственный пенсионный фонд является некоммерческой организацией, поэтому он признается плательщиком НДС.
Также в качестве примера, согласно ст. 135 ЖК РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, поэтому с момента регистрации товарищества как юридического лица оно является плательщиком НДС. Указанную позицию развивают и к обложению НДС благотворительных организаций и религиозных.
Позиция 2. Некоммерческие организации не являются плательщиками НДС
Судебные инстанции приходили к выводу, что бюджетные некоммерческие организации не являются плательщиком НДС.
Таким образом, при организации бухгалтерского обслуживания, бухгалтер, предоставляющий услуги сопровождения учета или при бухгалтерском обслуживании, необходимо учитывать разные позиции налогового органа и судебных инстанций по вопросу налогообложения НДС некоммерческих организаций.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n8.php
НЮАНСЫ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ И СОПРОВОЖДЕНИЯ.
Нормы действующего налогового законодательства содержат определенные положения, предусматривающие возможность применения освобождения от уплаты НДС, применяемые при бухгалтерском обслуживании и сопровождении компании, посредством бухгалтерских услуг бухгалтера в штате компании или специализированной организации по ведению бухгалтерии.
Главное, что должно быть соблюдено, это положение о предельном размере суммы выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца от реализации товаров и услуг без учета НДС в размере, не превышающем в совокупности 2 млн. руб.
Вопрос, вызывающий наибольшие споры касается того, какие суммы входят в выручку от реализации товаров и услуг.
Учитывая этот важный нюанс, оказывающее профессиональное бухгалтерское обслуживание бюро или бухгалтер в штате компании должны быть всесторонне осведомлены о всех моментах составляющих данный вопрос.
Рассмотрим вопрос, включаются ли в расчет выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС.
В НК РФ нет разъяснений данного вопроса. Существует несколько точек зрения по этому вопросу.
Официальная позиция налогового органа состоит в том, что в выручку от реализации товаров и услуг включаются, в том числе и суммы, которые получены от операций, освобождаемых от уплаты НДС (ст. 149 НК РФ), и от операций, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ).
Ко всему указанному есть судебное решение, подтверждающее такой подход.
В то же время есть и отличные от этого решения, когда для определения выручки от реализации товаров и услуг в целях применения освобождения от НДС при бухгалтерском обслуживании или сопровождении посредством услуг бухгалтера, необходимо использовать только суммы от операций, облагаемых НДС.
Позиция 1. Суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС, надо включать в выручку.
Позиция налогового органа состоит в том, что в выручку для целей ст. 145 НК РФ нужно включать, в том числе и суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС.
Пример позиции судебной инстанции - при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, нужно учитывать все доходы плательщика - как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него.
Позиция 2. Суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС, не надо включать в выручку.
Суд принял решение, что в выручку не включаются суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС.
При этом дополнительное бюджетное финансирование, полученное учреждением из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи им федерального имущества в аренду, не образует объекта обложения НДС.
Отдельно укажем позицию судебной инстанции по вопросам игорного бизнеса. Суд указал, что согласно положениям ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Поэтому доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари не подлежит включению в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей ст. 145 НК РФ.
Осуществляя деятельность при применении обычной системы налогообложения компании или индивидуальные предприниматели должны сразу после регистрации уделить бухгалтерскому обслуживанию самое пристальное внимание.
Ответственный поиск бухгалтерского обслуживания в соответствии в требования законодательства совершенно не тривиальная задача. Найти хорошего бухгалтера, ровно как найти грамотную специализированную обслуживающую компанию дело очень не простое.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n9.php
РАСЧЕТ ВЫРУЧКИ ПРИ ПОЛНОМ БУХГАЛТЕРСКОМ СОПРОВОЖДЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС.
При бухгалтерском сопровождении бизнеса, применяющем для целей бухучета обычную систему налогообложения, в случае необходимости воспользоваться положениями НК РФ в части освобождения от уплаты НДС, важно учитывать вопрос, какие суммы учитываются при формировании выручки для целей освобождения от уплаты НДС, а какие нет.
Даже при бухгалтерском консалтинге от специализированной компании или в случае наличия в штате компании опытного и квалифицированного бухгалтера указанный к рассмотрению вопрос может вызвать затруднение. Что и не удивительно, по большому числу подобных вопросов позиции налогового органа и судебной инстанции разняться, а порой и позиции различных судебных инстанций различаются между собой.
Так вызывает затруднения вопрос – включаются ли в выручку полученные авансы (п.1 ст. 145 НК РФ).
В НК РФ указанный вопрос не содержит разъяснений.
Позиция налогового органа состоит в том, что полученные авансы не должны включаться в выручку от реализации товаров, работ, услуг.
В довесок к этому есть судебные решения, подтверждающие такой подход.
Суд принял решение, указывающее, что передача денежных средств в качестве аванса в счет будущей реализации товаров и услуг не может быть признана выручкой от реализации товаров и услуг для целей налогообложения при осуществлении бухгалтерского сопровождения указанного бизнеса в данном налоговом периоде.
Очередной вопрос, не имеющий разъяснений в НК РФ – включаются ли в выручку суммы от передачи результатов интеллектуальной деятельности (п.1 ст. 145 НК РФ).
Позиция налогового органа состоит в том, что суммы от передачи результатов интеллектуальной деятельности включаются в выручку от реализации товаров и услуг в целях применения освобождения от уплаты НДС ст. 145 НК РФ..
Судебных решений по этому вопросу нет.
Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице: www.nalog2000.ru/buhobsluzhivanie_i_soprovozhdenie_n10.php
По мере написания настоящий раздел о ведении бухгалтерии будет изменяться, дополняться иными полезными и важными
замечаниями.Всё изложенное в настоящем разделе носит лишь информационный и ознакомительный характер.
При желании получить четкий и исчерпывающий ответ со ссылками на нормативно-правовую базу
по приведенным здесь размышлениям, Вам необходимо связаться с нами на предмет получения письменной консультации.
К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений расположенные на этом сайте по адресу https://nalog2000.ru/uvedomlenie.php
Допускается цитирование материалов сайта в сети Интернет с обязательной гиперссылкой на www.nalog2000.ru
Все права защищены и охраняются законом. © 2000-2024 ООО ЦБУиНП "Консультант"
О соблюдении авторских прав.
