Декларации по НДС при бухгалтерском сопровождении

Работа любой организации и индивидуального предпринимателя складывается не только из успешных продаж товаров и услуг, являющихся, безусловно, основной деятельностью по бизнесу, но и из ряда не профильных для любой организации бизнес – процессов.
В числе таковых не профильных процессов для любой компании и индивидуального предпринимателя является расчет налогов, составление и сдача бухгалтерской и налоговой, то есть все, то, что входит в понятие ведения бухгалтерского сопровождения организации и индивидуального предпринимателя.
Вопросы ведения бухгалтерского обслуживания нельзя отнести к типовым и простым вопросам деятельности, зачастую многие вопросы правильного исчисления налогов содержат большое количество нюансов, только зная которые, возможно производить расчет налогов правильно.
Выбор компании – воспользоваться для ведения учета услугами штатного бухгалтера или услугами специализированной компании по договору на бухгалтерское обслуживание.

Центр бухгалтерского учета и налогового права «Консультант» продолжает издавать статьи, касающиеся нюансов бухгалтерского сопровождения компаний и индивидуальных предпринимателей, которые по нашему мнению, представляются важными с практической точки зрения и имеют различные неочевидные нюансы применения.

Вы можете предложить тематику для статей цикла сами – отправив сообщение на адрес: moscow@nalog2000.ru

---

ПЕРЕЧЕНЬ ЛИЦ, ОБЯЗАННЫХ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС, В РАМКАХ БУХГАЛТЕРСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ ФИРМ.

По мимо перечня лиц, поименованных в НК РФ п.5 ст.174, обязанных сдавать декларацию по НДС, существуют определенные случаи, когда лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или реализующие товары и услуги, не подлежащие налогообложению должны предоставлять указанную декларацию, в рамках осуществления бухгалтерского сопровождения фирмы, силами собственного бухгалтера или по договору на комплексное бухгалтерское сопровождение компании специализированной организацией.

Обязаны предоставлять декларацию по НДС лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не смотря на то, что указанные лица могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также при реализации товаров и услуг, которые не подлежат налогообложению.

Также, если в течение налогового периода не совершалось операций, которые отражаются в декларации по НДС, то представлять указанную декларацию не надо. В таком случае достаточно подать декларацию по упрощенной форме.
Одновременно с этим, если в течение квартала у компании или индивидуального предпринимателя не было движения денежных средств на расчетном счете или в кассе, но компания или индивидуальный предприниматель осуществляли операции, которые отражаются в декларации по НДС, то они обязаны предоставить декларацию по НДС, только заполнив соответствующие разделы. В частности, это:

• раздел 9 для операций, не подлежащих налогообложению, не признаваемых объектом налогообложения, местом реализации которых не является территория Российской Федерации
• раздел 6 и 8 в случае возникновения права на применение налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена (не подтверждена) в предыдущих налоговых периодах

Указанные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 16.04.2008 N ШС-6-3/288.

Руководителям предприятий, при организации комплексного бухгалтерского сопровождения, следует определиться с выбором или доверить ведение учета штатному бухгалтеру или специализированной компании, осуществляющей бухгалтерское сопровождение в Москве. В частности в Москве, плюсом в сторону выбора специализированной бухгалтерской компании является то, что цены на бухгалтерское сопровождение фирм в Москве, зачастую существенно ниже затрат на содержание собственного бухгалтера.

---

ПОДАЧА УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПРИ БУХГАЛТЕРСКОМ СОПРОВОЖДЕНИИ ФИРМ.

При проведении услуг бухгалтерского сопровождения фирм и индивидуальных предпринимателей иногда возникают моменты, когда необходимо внести изменения в налоговую декларацию, причины этому могут быть разные. Указанные изменения и дополнения предоставляются в виде уточненной или корректирующей налоговой декларации за этот же налоговый период, которую подает оказывающая услуги комплексного бухгалтерского сопровождения организация или штатный бухгалтер.

Причиной обязывающей налогоплательщика подавать уточненную декларацию (для внесения необходимых дополнений и изменений в налоговую декларацию) является занижение суммы налога, подлежащей к уплате, в виду не отражения ряда сведений или отражения не в полном объеме или при наличии ошибок.
В случае если ошибки не привели к занижению суммы налога, то представлять дополнения или изменения компании и индивидуальные предприниматели могут по своему желанию, так как это их право, а не обязанность.

В уточненной налоговой декларации необходимо указать правильные суммы налога, исчисленные с учетом дополнений и изменений (Внимание: а не разницу между правильно исчисленным налогом и налогом, отраженным в ранее представленной декларации).
Налоговые агенты в уточненных декларациях отражают данные только по тем налогоплательщикам, по которым обнаружены ошибки и искажения.
Уточненную декларацию по НДС надо представлять на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налога.

Если уточненную декларацию компании и индивидуальные предприниматели предоставляют до истечения срока представления первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Если уточненную декларацию компании и индивидуальные предприниматели предоставляют после истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, то вы освобождаетесь от ответственности при соблюдении следующего условия:
- уточненная декларация подана до момента, когда вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки.
Если же уточненную декларацию компании и индивидуальные предприниматели предоставляют после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога, то компании и индивидуальных предпринимателей не должны привлекать к ответственности при соблюдении помимо условия, указанного выше, еще двух условий:

• вы уплатили недоимку и пени до момента представления уточненной декларации
• по результатам выездной налоговой проверки, после проведения, которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений

Камеральная проверка первичной декларации, в ходе которой вы представили уточненную декларацию, прекращается, если уточненная декларация была подана до момента обнаружения факта занижения налога. Указанное разъяснение дал Минфин России.

Руководителям компаний и индивидуальным предпринимателям для того чтобы быть уверенным в правильности бухгалтерского сопровождения в Москве более выгодно передавать непрофильную функцию по ведению учета специализированным компаниям, тем более, что расценки прайса бухгалтерских компаний зачастую более выгодны, чем затраты на содержание штатной бухгалтерии.

---

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ.

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие обычную систему налогообложения, должны помнить, что осуществляя бухгалтерское сопровождение фирмы или ИП, налогоплательщики обязаны сдавать предусмотренные НК РФ формы налоговой отчетности в определенные законом сроки.

Укажем основные моменты, на которые необходимо обратить внимание, осуществляя комплексное бухгалтерское сопровождение, возникающие у компаний или индивидуальных предпринимателей в случае непредставления (или несвоевременного предоставления) декларации по НДС.
Услуги бухгалтерского сопровождения компании или индивидуальному предпринимателю могут оказывать как специализированная компания, так и штатный бухгалтер, в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок предусмотрена ответственность, в соответствии со статей 119 НК РФ.

Таким образом, если представлена декларация с опозданием не более чем на 180 рабочих дней, то на организацию или индивидуального предпринимателя может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

В случае, если будет представлена декларация с опозданием более чем на 180 рабочих дней, то на организацию или индивидуального предпринимателя может быть наложен штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Кроме того, за это правонарушение должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Отметим, если организация или индивидуальный предприниматель несвоевременно представили декларацию, на основании которой сумма налога к уплате равна нулю, то, по мнению ВАС РФ, неправомерно налагать штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ.

Ведь в этом случае исчислить его сумму не представляется возможным. Отметим, что нижестоящие суды применяют такую позицию и в отношении ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, несмотря на то, что в этом пункте указан минимальный размер.

При осуществлении бухгалтерского сопровождения фирм в Москве (и в общем по РФ) позиции сотрудников налогового органа могут отличаться от вышеуказанной позиции судебной инстанции.

При этом для осуществления правильного и грамотного бухгалтерского сопровождения предприятия и обслуживания необходимо, чтобы оказывающие эти бухгалтерские услуги по бухгалтерскому сопровождению лица или специализированные компании знали все вышеуказанные моменты и учитывали их при подготовке и сдаче отчетности.

Даже не смотря на положительную для налогоплательщика судебную практику – лучше не искушать специалистов налоговой службы.
Дать верный совет в любой ситуации может опытный и квалифицированный специалист, им может оказаться и штатный бухгалтер, и специалист от специализированной компании, оказывающей услуги бухгалтерского сопровождения. Стоимость бухгалтерского сопровождения в специализированной компании в большинстве случаев применимо для предприятий малого бизнеса и выгоднее с экономической точки зрения.

---

По мере написания настоящий раздел будет изменяться, дополняться иными полезными и важными замечаниями.Всё изложенное в настоящем разделе носит лишь информационный и ознакомительный характер.