БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 4.
Ошибки ведения бухучета в компании имеют самые различные причины происхождения.
Наиболее частые из них:
- Низкая квалификация бухгалтера, осуществляющего бухгалтерский учет в организации, приводящая к неверному ведению бухучета.
Решение проблемы: замена текущего бухгалтера на другого более квалифицированного специалиста, с заведомым увеличение зарплаты сотруднику или передача ведения бухучета на бухгалтерское обслуживание специализированной организации.
- Позиция руководителя предприятия на использование незаконных или псевдозаконных «схем» в работе предприятия, направленная на снижение налоговой нагрузки, на предприятие.
Решение проблемы: просветительская деятельность, направленная на донесение сведений о рисках возникающих при использовании «схем».
Позиция строится на ряде мифов, часть из которых мы упомянем в наших статьях.
В большинстве случаев владеют информацией такого рода высококвалифицированные специалисты в области бухучета, аудита и налогового права. Рядовые бухгалтера, в подавляющем большинстве просто не сталкивается с проблематикой использования подобных «схем». Опыт рождается на практике. Безусловно, если Ваш бухгалтер лично сталкивался с возникающими проблемами или же таким опытом богаты его знакомые коллеги, тогда он сможет донести до руководителя все минусы подобного построения работы.
- Отсутствие информации о типовых ошибках ведения бухгалтерского учета в данной отрасли деятельности аналогичных предприятий.
Решение проблемы практически идентично решению из пункта 2.
- Отсутствие информации о рисках, возникающих при типовой для данной отрасли организации работы компании в части организации и ведения бухгалтерского сопровождения.
Решение проблемы: аналогично варианту решения пункта 2.
В наших статьях мы дадим полезную и нужную информацию, которая поможет уменьшить вероятность некоторых их рисков;
Вопросы бухгалтерского обслуживания организации относятся к вопросам первоочередной важности в жизнедеятельности компаний.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 5.
В предыдущей статье были упомянуты основные причины, по которым в организации возникают различные ошибки при осуществлении бухгалтерского обслуживания, могущие привести к серьезным последствиям.
В этой статье рассмотрим примеры организации работы компании с поставщиками товаров и (или) услуг.В зависимости от применяемой налогоплательщиком юридическим лицом системы налогообложения важность вопроса выбора поставщиков для деятельности меняется. Речь ведем в ключе налоговой безопасности Вашего предприятия.
Наибольшие риски распространяются обычно на предприятия, применяющие Обычную систему налогообложения (ОСНО) и Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО 15%).
Причина это проста. При использовании данных систем налогообложения налогоплательщик, осуществляя ведение бухгалтерии, (это собственно предполагается системой налогообложения) уменьшает размер налогооблагаемой базы, за счет учета расходов по деятельности.
Используя для расчета налогооблагаемой базы, уменьшающие ее расходы, налогоплательщик реализует свое законное право, установленное нормами действующего законодательства.
Очень часто, налогоплательщики используют это право не законно, применяя для расчета налогооблагаемой базы не действительные расходы или же расходы, имеющие искаженные финансовые показатели, с целью уменьшить налоговые выплаты, рассчитываемые при ведении бухучета компании.
Как правило, искажение означает увеличение суммы расходов или же применение расходов фактически не производящихся, или же применение расходов, где документальная и фактическая суть операций в корне отличаются.
К таким операциям отнесем также работу компании с фирмами-однодневками, с конторами по «обналичке» и тем более с откровенно поддельными документами.
Все, кто до сих пор считают, что их бизнес, и они сами находятся в полной безопасности, применяя при осуществлении бухгалтерского облуживания, любой из указанных методов для снижения размера налогооблагаемой базы, знайте и помните – это миф!
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 6.
Используя для снижения налоговой нагрузки на предприятие незаконные манипуляции, направленные на снижение размера налогооблагаемой базы, Вы сильно рискуете при налоговой проверке.
Подобная «оптимизация» снижения налогов, рассчитываемых при бухгалтерском обслуживании, приведет к большим проблемам.
В этой и следующих статьях рассмотрим ряд показательных примеров.
Ваша компания производит закупки ряда товаров и услуг по завышенным ценам, в целях уменьшения сумм налогов, получаемых при ведении бухучета Вашего предприятия.
Обычно подобная ситуация возможна в случаях:
Приобретения товаров и (или) услуг у непосредственно зависимого с Вашим предприятием, предприятия. Или же совершение этой же операции в более длинной цепочке компаний, среди которых будет обнаружено зависимое с Вашим предприятием, предприятие.
.00Фиктивного приобретения товаров и услуг. Подобное может быть следствием следующих причин:
Работы с конторами по «обналичке». В этом случае от компании «поставщика» не производится фактически никаких отгрузок товара или выполнения услуг. Суть операций лишь в получении на этом предприятии налоговых вычетов и в обналичивании денежных средств.
Использование документов от некоторой компании поставщика при приобретении товаров и (или) услуг за наличный расчет, притом, что в самой компании поставщике сведений по отгрузке товара и (или) услуг Вашему предприятию нет в принципе.
Предприятие поставщик производит реально отгрузку товара или выполнение услуг, но в документах имеющихся в предприятии поставщике и выписанных Вашему предприятию по этим операциям содержатся разные цены. Как правило, у Вашего предприятия будут цены завышены.
О сути возникающих рисков, подобным образом организованного ведения бизнеса и бухгалтерского обслуживания компании расскажем в следующих статьях.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 7.
В предыдущей статье, были указаны не законные типовые примеры построения работы компании в целом и организации бухгалтерского обслуживания в частности, с целью снижения налоговых выплат за счет фиктивного увеличения сумм расходов Вашего предприятия.
Поясним подробнее, почему не стоит применять те или иные способы подобной «оптимизации».
Кажущаяся удачной идея, притворить в жизнь, любой из вышеуказанных примеров заведомо обречена на провал при налоговой проверке.
Чтобы Вы не поддавались желанию применять эти и другие способы в деятельности предприятия специалисты нашего Центра дают разъяснения.
Взаимозависимые предприятия.
По действующему законодательству, Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), статья 20, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения являются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого
Под указанными в статье 20 НК РФ, отношениями свойства понимаются возникающие в связи с заключением брака отношения между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Кроме того, Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным вышеуказанными пунктами настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Если при налоговой проверке, специалистом Налоговой инспекции будет установлена взаимозависимость между Вашим проверяемым предприятием и поставщиком товаров и (или) услуг для Вашего предприятия, проводящая к завышениям цен, тогда специалист налогового органа вправе (и на практике очень часто это применяется) исключить для целей налогообложения налоговые вычеты, примененные Вашим предприятием, полученные за счет учета в расходах полученных товаров и (или) услуг от взаимозависимого поставщика, при ведении бухучета.
Таким образом, сумма, подлежащих к уплате Вашим предприятием в бюджет налогов увеличится.
Эти налоги в добровольном или принудительном (бесспорном) порядке будут Вашим предприятием уплачены. В случае если взаимозависимое предприятие было единственным поставщиком Вашей компании, то полученные суммы налогов могут быть катастрофическими.
Перспектива дальнейших судебных разбирательств, зависит от большого количества факторов и нюансов, при этом нет никаких гарантий, что Ваше предприятие сможет обжаловать решение Налогового органа.
Не спасает положение, если взаимозависимое предприятие не выступает непосредственным поставщиком товаров и (или) услуг, а лишь является одним из звеньев цепи, поставщиков – покупателей, которая в итоге замыкается на Вашем предприятии. Подобные схемы являются незаконной налоговой оптимизацией.
Риски доначисления огромных сумм налогов очень высоки, планируйте схему работы предприятия, а также организацию и ведение бухгалтерского сопровождения компании исходя из всего вышеуказанного, законными способами.
В случае, если в работе вашего бизнеса используются схемы работы с участием взаимозависимых лиц, но подобная схема работ не приводит в уменьшению налогооблагаемой базы – то за подобную организацию работы в отношении Вашего предприятия налоговых санкций конкретно по этому вопросу не будет.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 8.
Продолжая тему взаимозависимых лиц, начатую в предыдущей статье, рассмотрим уже другой пример – не с завышением цен при поставке товаров и (или) услуг от взаимозависимого поставщика, а вариант с занижением цены, при продаже товаров и (или) услуг от Вашего предприятия непосредственно взаимозависимому юридическому лицу или цепочке юридических лиц, в числе которых имеется взаимозависимое с Вашим предприятием юридическое лицо.
Оба варианта работы, имеющие конечной целью, снижение налогового бремени, за счет различного набора ходов и действий, при проведении налоговой проверки, имеют большие шансы сыграть не в пользу налогоплательщика.
Тем не менее, до сих пор большое количество руководителей предприятий, особенно это касается бесстрашных руководителей предприятий малого бизнеса, пытаются строить работу компании с применением указанных схем или же некоторых элементов этих схем. Призываем к благоразумию! Это просто опасно!
Залог долгой и успешной работы – грамотное планирование бухгалтерского и налогового учета, ведомого в рамках бухгалтерского сопровождения сторонней бухгалтерской организацией или при ведении бухучета собственными штатными бухгалтерами.
Обычно руководители компаний, усматривают элемент экономической целесообразности занижения цен при продаже товаров и (или) услуг в случае применения юридическим лицом Обычной системы налогообложения (ОСНО). Используя занижение цен при отгрузке, предприятие надеется получить снижение сумм налогов по НДС (налогу на добавленную стоимость) и НП (налогу на прибыль).
При проведении налоговой проверки предприятия, в случае выявления фактов для признания лиц взаимозависимыми, сотрудниками Налоговой инспекции могут быть приняты следующие варианты решений:
- будет произведен перерасчет налогов, с учетом пересчета цены реализации Вашим предприятием товаров и (или) услуг по действующим среднерыночным ценам на данные товары и услуги;
- будет произведен перерасчет налогов, по так называемому методу - «аналогии»; В статьях, опубликованных ранее – мы уже писали об этом методе.
Суть метода такова – для расчета налогов по Вашему предприятию берутся показатели по рентабельности другого предприятия, из одинаковой с Вашим предприятием отрасли, исходя из этих показателей рассчитываются, подлежащие к уплате в бюджет налоги;
На практике порой встречаются еще более злостные варианты нарушения закона – например одновременное использование занижения цен продажи и завышения цен поставок предприятию.
Подобным образом организованную работу, как правило, руководители допускают к применению только от незнания всех нами указываемых в статьях нюансов.
В подобном образом организованном ведение бухучета, лежит не только вина руководителя, но и обеспечивающей бухгалтерское обслуживание компании службы бухгалтерии предприятия. Руководитель, в виду отсутствия специфических бухгалтерских знаний, может принимать подобные указанным примерам, противоречащие закону способы организации и осуществления ведения бухучета и деятельности компании.
Но не знание, не освобождает от ответственности.
В следующих статьях нами будут рассмотрены другие примеры попыток снижения предприятиями налогооблагаемой базы и последствия, к каким это может привести.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 9.
Как же часто, даже в наши дни, мы слышим от разных людей о том, что они или их знакомые работают с так называемыми конторами по «обналичке».
Хотим развеять миф об отсутствии проблем в деятельности при применении этих, с позволения сказать «схем».
При налоговой проверке, сотрудниками Налоговой Инспекции проводится комплекс мероприятий, направленных на выяснение правомерности применения налогоплательщиком уменьшающих налогооблагаемую базу расходов и налоговых вычетов при ведение бухучета.
Если предприятие осуществляло операции с подобными конторами по «обналичке», проводя в реальности фиктивные поставки от подобных контор товаров и услуг, то предприятие попадает в зону большого риска.
Одним из наиболее желаемых к «оптимизации» налогов является НДС (налог на добавленную стоимость). Но налог этот четко и жестко администрируется государством.
По этому виду налогов, могут проверяться все участники цепочки покупок – продаж товаров и (или) услуг при проведении налоговой проверки. В связи с тем, что контролирующим органам уже давно известны наиболее часто использующиеся способы попыток ухода от налоговой ответственности по данному налогу конкретно и по всем прочих видам налогам в частности.
«Способ» ухода заключается в последовательной перепродаже товара и (или) услуги рядом предприятий, по минимальной наценке, при этом указанными предприятиями осуществляется правильное и верное ведение бухучета. Но в этой цепочке, не важно как «глубоко» от проверяемого предприятия, есть одно или несколько юридических лиц, которые получают львиную долю прибыли, от реализации товаров и (или) услуг.
При этом такое юридическое лицо, получившее основную долю прибыли не уплачивает полагающиеся по такой деятельности существенные налоги, проработав некоторое незначительное время, такая компания закрывается (пример фирмы – «однодневки»).
Тем самым бюджет государства несет убытки, не получая положенные к уплате налоги.
Во время своего короткого существования компания или не осуществляет ведение бухучета и не сдает отчетность в принципе.
Или же осуществляет некое фиктивное бухгалтерское обслуживание, и сдает, не соответствующую реальности отчетность.
Возможно даже такая фирма-«однодневка» будет, уплачивает некоторые суммы налогов, которые будут совершенно далеки от реальности.
Если Вас кто-то будет убеждать, что та, фирма-«однодневка», которую используют некие компании на самом деле законопослушная компания, которая честно и законно платит все налоги, ведет бухгалтерский учет – не верьте.
Такого не может быть. Иначе бы у людей, организующих подобные «схемы», пропадал бы сам смысл заниматься подобной деятельностью.
Не эта компания, так другие 5 или 10 компаний за ней следом, тем или иным способом, но нарушают закон, используя, в том числе и варианты описанные нами выше. В подобных структурах, правильное бухгалтерское обслуживание не возможно организовать в принципе. На каком-то из участков цепочки, при налоговой проверке, будут выявлены грубейшие нарушения действующего законодательства. А это значит - Вы при налоговой проверке не в безопасности. В действующей реальности, не поддавайтесь на заверения – все схвачено, за все заплачено.
Элемент риска, при работе с подобными конторами – действительно очень и очень высок.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - МИФЫ И РЕАЛЬНОСТИ. ЧАСТЬ 10.
В этой статье, мы расскажем об очередных попытках налогоплательщиков незаконными способами проводить оптимизацию налогообложения – за счет получения незаконных налоговых вычетов и (или) незаконных способов снижения налогооблагаемой базы, для целей ведения бухучета компании.
Речь пойдет об использовании документов от некоторой компании поставщика при приобретении товаров и (или) услуг за наличный расчет, притом, что в самой компании поставщике сведений по отгрузке товара и (или) услуг Вашему предприятию нет в принципе.
До момента проведения встречной налоговой проверки Вашего предприятия или предприятия поставщика, проблем не возникнет. Часто возникает ложное ощущение безнаказанности совершения подобных «оптимизаторских» действий, при осуществлении бухгалтерского обслуживания компании. Это миф!
При проведении налоговой проверки Ваша компания получит отказ в применении налоговых вычетов и отказ в учете сумм расходов, возникающих за счет оплаты Вашим предприятием товаров и (или) услуг компании поставщика.
Последствия такого отказа печальны.
Налоговая инспекция производит доначисление сумм налогов, начисляет штрафы и пени, таким образом, суммы налогов, полученные в рамках ведения бухгалтерского учета могут быть существенно ниже, чем начисленные по итогам проверки.
В случае, если период работы с поставщиком длительный (по которому Налоговая инспекция отказала в применении налоговых вычетов и в учете в расходах платежей поставщику), даже при небольших оборотах Вашей компании суммы начисленных налогов, штрафов и пени могут быть катастрофически большими для компании.
При чем указанные последствия, могут еще больше ухудшаться, если компания допустим не получает почтовую корреспонденцию по своему адресу местонахождения компании.
При самом неблагоприятном стечении обстоятельств административной ответственностью последствия для Вашей компании могут не окончится. Возможна также
и уголовная ответственность.
В другом варианте – если предприятие поставщик реально производит отгрузку товара или выполнение услуг, но в документах имеющихся в предприятии поставщике и в документах выданных Вашему предприятию, содержатся разные цены. Как правило, у Вашего предприятия будут цены завышенные.
При налоговой проверке, при обнаружении этого факта обычно возможно два варианта:
- налоговая инспекция не принимает в полной сумме к учету для налоговых вычетов и в части расходов документы от поставщика. В следствие этого, суммы налогов, полученные при ведении бухгалтерского обслуживания компании будут ниже, чем итоговые суммы налогов начисленные в результате налоговой проверки.
- налоговая инспекция принимает к учету документы в части сумм, аналогичных суммам отраженным в комплектах документов, имеющихся у поставщика.
Любой из этих вариантов означает в общем одно – доначисление Вашей компании сумм налогов, штрафы и пени. Попытки судебного урегулирования этого вопроса не гарантируют исход судебного дела в пользу налогоплательщика.
Вывод один – для исключения возможности возникновения вышеуказанных ситуаций – не занимайтесь сознательно подобными манипуляциями, в надежде, что все пройдет незамеченным.
Для исключения случаев, возникновения подобных ситуаций в следствии случайности или ошибки – советуем проводить регулярные сверки по документам с контрагентами, в рамках ведения бухучета Вашей компании.
Для удобства ознакомления, Вы можете открыть только этот материал в отдельной странице
По мере написания настоящий раздел будет изменяться, дополняться иными полезными и важными замечаниями. Всё изложенное в настоящем разделе носит лишь информационный и ознакомительный характер.
При желании получить четкий и исчерпывающий ответ со ссылками на нормативно-правовую базу по приведенным здесь размышлениям, Вам необходимо связаться с нами на предмет получения письменной консультации.
К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений расположенные на этом сайте по адресу https://nalog2000.ru/uvedomlenie.php
